作者:Kimy
 
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义务教育事业单位内控体系建设探讨(一) [作者:zjf73827 日期:2018/8/6 17:06:00]
                                   义务教育事业单位内控体系建设探讨(一)
       当前,义务教育阶段的学校财务内控体系建设还处于一个初始阶段。对于内控体系的建设,并无特别强制性的要求。内控的体系如何建立?如何实施?如何操作?都处于一个起步阶段。出现这种状况的原因:一是我国的财务制度体系还不够十分的健全,不够细致;二是,这项制度本身受到事业单位一把手的抵制情绪,难以建立、发展、推广、扩大。经过一段时间的思考,感到有一些内容确实需要重新确立一下。
       一、事业单位内控的现状:
      内控是一个过程,不仅仅是制度规章。在《内部会计控制基本规范》中是这样定义的:内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。内控的源头是来源于企业,所以,他的很多特点都保留有企业的痕迹。内控不可能由企业家本人自己亲自去完成,当然除了大项目之外,一些小的项目,可以基本上通过这个内控体系完成。所以,很多内控制度,他是喜欢去做实、做细的。但是,事业单位的性质完全不同。每年的经费基本上是规定的,不管如何,都需要在这个范围内消费,超出这个范围,就只能等到下一年。如果,事业单位内部的内控体系完备的话,基本上,就是单位的法人自己束缚自己的手脚,这和企业的内控制度建设有着本质的不同。一个是自觉、主动的去建立;一个是被迫建立内控制度。所以,大多数的事业单位的法人,除非在不得已的情况之下,他们是不会去乐意建设一个完整的内控体系的。由于在现行的一把手体制下,一把手掌握单位的人事任免权,财物权。即使有这样的内控制度,也很难发挥实效性的作用。
      但是,这样的现状是与我国的法治社会的要求格格不入的,时代发展需要更好的内控制度来完善这一缺陷,需要更好的内控制度来让国家的每一分钱都花在刀刃上,需要国家的每一分钱都在阳光下运作,发挥他的最大作用。
      二、事业单位内控体系建设的原则:
      根据诸多专家学者的观点,内控建设的原则有以下三个方面:
      1.全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面控制。即贯穿始终。行政事业单位内部控制全员参加,全过程控制,强调内部控制的系统性,而不是可有可无。
      2.重要性原则。在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。每个单位超过一定数额的经济活动应当纳入内控体系。
      3.制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。这一原则比较难以做到,因为都是在一把手范围之下,走过场的形式较为明显。或者说,是在一把手权力之下的制衡。
应该承认,内部控制建设是“一把手”工程,也就是说,如果这项工作“一把手”不重视,内部控制的局限性就会凸显,就会走过场,成为“笼子的耳朵——摆设”。
      三、内控体系建设的监督:
      与企业相比,目前来看,事业单位对于内部控制的知识及其体系不甚了解,许多人对于它并没有什么概念,执行时的动力更多的是来自于外部的推动,并没有真正认识到,内部控制是事业单位内部管理的重要组成部分。
      在现行的体制下,内控体系的建设与推广有一定的难度。他的监督最好来自于上级部门,借鉴国家流行的审计形式,可以采取审计内控的形式。考虑到义务教育经费的梯度性,可以采取100万元以上的每3-5年审计一次;300-500万元以上的2-3年审计一次;500万元以上的每年审计一次;100万元以下的,可以采取抽查的方式,以减少人力财力的浪费。但是,全领域、全覆盖是基本要求,不能有任何侥幸、漏网现象的存在。这种上级审计的形式,其作用体现在:
      1、 统一、规范的作用。对各个单位的财务情况,进行统一的规范。避免各个单位之间参差不齐的现状。
      2、 防患于未然。针对未来预期可能出现的情况,提前预防。经常性的打打预防针,时刻提醒红线的存在。多次明确什么是应该做的,什么是不应该做的。
      四、内控体系建设之轮岗制度
      轮岗制度的操作,可以分为两种形式,一是单位内部的轮岗。例如事业单位内部,会计,出纳,保管等职务,每隔3-4年轮换一次。另一个是平行单位之间的轮岗,是两个平级单位间的对调。这个的难度相对大一些。
      轮岗制度的积极作用:1,轮岗制度的实施能制约腐败现象产生。内部某岗位人才呆得时间过长,会熟悉并且绕过相应的控制流程,加之人际关系复杂,难免会滋生腐败。实施轮岗制度则有助于制约腐败产生,打破垄断专权的现象。最突出的现象是,单位内部某些事情,离了个别人办不了。此种现象危害极大。2、轮岗制度有利于拓展职位的宽度发展,激励培养人才,起到激励作用。能够防止意外情况出现的时候,有效的应对。
      对于轮岗制度的评价:轮岗制度的出现,既是无奈之举,凸显了该项制度自身有自己无法克服的缺陷;也是被迫之举,在现行体制下,还是比较可行的效果较为明显的方法,但这个方法肯定不是最好的。他的敏感性让很多一线的工作人员怯于研究,不敢探究。但时代需要呼唤更好的财务管理制度,突破现行的管理方法,而阳光、公开、透明一定是前进的方向。
      为此,事业单位必须加强内部自身管理,制定一套严格的制度和有效的控制,来加强廉政风险防控机制的建设,抑制乃至消除腐败现象,这其中的关键就在于通过有效控制实现对权力的制衡、监督,提高决策的民主性、科学性,保证财政财务收支真实、合法、效益,维护资产管理安全完整,防止损失、滥用和毁坏等不良行为的发生。

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